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      1. 2019年稅務師《稅法一》考點(2):城市維護建設稅

        注冊稅務師考試網 鯉魚小編 更新時間:2018-12-04

        想必很多小伙伴已經在備考2019年的稅務師考試了,為了減輕大家的復習壓力,鯉魚小編整理了《稅法一》的相關考點(2),一起來學習一下吧!

        一、概述、特點、立法原則

        (一)城市維護建設稅的概念

        城市維護建設稅是對從事工商經營,繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。

        (二)特點:

        1.稅款專款專用

        2.屬于一種附加稅

        3.根據城鎮規模設計稅率

        4.征收范圍較廣

        二、城建稅基本規定

        (一)征稅范圍

        包括城市、縣城、建制鎮,以及稅法規定征收“三稅”的其他地區。

        (二)納稅人

        城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營,并繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人。

        2010121日起,外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅。

        (三)稅率——地區差別比例稅率,共分三檔:

        【三個具體規定】:

        1.由受托方代收、代扣“三稅”的:以扣繳義務人所在地稅率計算代收、代扣城建稅;

        2.流動經營等無固定納稅地點的:按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城建稅;

        3.鐵道部:稅率統一為5%。

        (四)計稅依據

        城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額。

        特殊規定:

        1.“三稅”補、罰,城建稅也要補、罰:“三稅”的滯納金和罰款,不作城建稅的計稅依據;

        2.“三稅”減免,城建稅也減免。

        (五)減免稅:主要有:

        1.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的,不征收城市維護建設稅。

        2.對出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅;經總局審批的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。

        3.對“三稅”補罰,城建稅也要補罰,但“三稅”的滯納金和罰款不作城建稅的計稅依據。

        4.“三稅”減免,城建稅也減免;對增值稅、消費稅、營業稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨“三稅”征收的城建稅和教育費附加一律不予退(返)還。

        5.其他優惠:減免營業稅,同時減免城建稅

        (六)應納稅額的計算

        應納稅額=(實納增值稅稅額+實納消費稅稅額+實納營業稅稅額)×適用稅率

        (七)征收管理

        1.納稅人直接繳納“三稅”的,在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅。

        2.代扣代繳的納稅地點。代征、代扣、代繳“三稅”的,同時代征、代扣、代繳城市維護建設稅。

        3.銀行納稅地點。各銀行繳納的營業稅,均由取得業務收入的核算單位在當地繳納。

         

         

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